धारा 24 के तहत किराया आय पर 30% स्टैंडर्ड कटौती
धारा 24 के दो हिस्से हैं. धारा 24(a) मरम्मत और रख-रखाव के लिए net annual value का सपाट 30% देती है, इसके लिए कोई सबूत नहीं चाहिए, और यह दोनों टैक्स व्यवस्थाओं में उपलब्ध है. धारा 24(b) उधार ली गई पूंजी का ब्याज देती है — किराए पर दी प्रॉपर्टी के लिए बिना किसी सीमा के, पर खुद रहने वाली प्रॉपर्टी के लिए ₹2,00,000 तक और सिर्फ पुरानी व्यवस्था में. house property के नुकसान को दूसरी आय से समायोजित करना भी पुरानी व्यवस्था की सुविधा है.
30% काल्पनिक है, और यही इसकी खूबी है
धारा 24(a) आपको मरम्मत और रख-रखाव के लिए net annual value का तीस प्रतिशत कटौती के तौर पर देती है. यह आपके खर्च की भरपाई नहीं है. जिस साल आपने प्रॉपर्टी पर कुछ खर्च नहीं किया उस साल भी पूरी मिलती है, और जिस साल आपने पूरी प्लंबिंग बदलवाई उस साल भी ठीक उतनी ही.
काल्पनिक होने की वजह से कोई बिल रखने की जरूरत नहीं और कुछ साबित करने को नहीं है. इतनी बड़ी कटौती के लिए यह असामान्य रूप से उदार है, और यही वजह है कि किराया आय पर टैक्स उतना नहीं लगता जितना कुल आंकड़े देखकर लगता है.
बदले में यह जो कवर करती है उसके लिए पूर्ण है. आप 30% भी लें और असल पुताई, मरम्मत, सोसाइटी मेंटेनेंस या बीमा भी घटाएं — यह नहीं हो सकता. किसी बुरे साल में अगर आपका असल खर्च net annual value के 30% से ज्यादा हो गया, तो वो अतिरिक्त हिस्सा बस कटौती योग्य नहीं है.
धारा 24(b): ब्याज, और जहां व्यवस्था मायने रखती है
दूसरा हिस्सा उस पूंजी के ब्याज की कटौती देता है जो प्रॉपर्टी खरीदने, बनाने, मरम्मत या पुनर्निर्माण के लिए उधार ली गई. पहले हिस्से के उलट, आपको कितना मिलेगा यह इस पर निर्भर है कि प्रॉपर्टी किस काम में है और आप किस टैक्स व्यवस्था में हैं.
किराए पर दी गई प्रॉपर्टी के लिए ब्याज पूरा कटता है, बिना किसी सीमा के — और यह पुरानी व पुरानी दोनों व्यवस्थाओं में लागू रहता है. जिस प्रॉपर्टी में आप खुद रहते हैं उसके लिए कटौती ₹2,00,000 तक सीमित है, और वो सिर्फ पुरानी व्यवस्था में उपलब्ध है, क्योंकि धारा 115BAC के तहत खुद रहने वाली प्रॉपर्टी के लिए इसे हटा दिया गया है.
एक और कम दिखने वाला फर्क है. कटौतियां income from house property को नुकसान में बदल सकती हैं, और पुरानी व्यवस्था में वो नुकसान साल में ₹2,00,000 तक आपकी दूसरी आय से समायोजित हो सकता है, बाकी आगे ले जाया जा सकता है. नई व्यवस्था दूसरे शीर्षों से यह समायोजन नहीं देती. जिस मकान मालिक का ब्याज किराए से काफी ज्यादा है, उसके लिए यह अक्सर स्लैब दरों से बड़ी बात होती है.
दोनों व्यवस्थाओं में धारा 24
| लाभ | पुरानी व्यवस्था | नई व्यवस्था (115BAC) |
|---|---|---|
| 30% स्टैंडर्ड कटौती, धारा 24(a) | उपलब्ध | उपलब्ध |
| किराए पर दी प्रॉपर्टी का ब्याज, धारा 24(b) | पूरा, कोई सीमा नहीं | पूरा, कोई सीमा नहीं |
| खुद रहने वाली प्रॉपर्टी का ब्याज | ₹2,00,000 तक | उपलब्ध नहीं |
| house property का नुकसान दूसरी आय से समायोजन | साल में ₹2,00,000 तक | अनुमति नहीं |
इसे आखिरी शब्द न मानकर नियमों का खाका मानें: व्यवस्था के प्रावधान बार-बार संशोधित हुए हैं और जिस assessment year का रिटर्न भर रहे हैं उसके लिए दोबारा देख लेना ठीक है.
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धारा 24: आम सवाल
धारा 24 के तहत 30% स्टैंडर्ड कटौती क्या है?
किराए पर दी गई प्रॉपर्टी की मरम्मत और रख-रखाव के लिए net annual value का सपाट 30%. इसके लिए कोई बिल या सबूत नहीं चाहिए, यह आपके असल खर्च से बेपरवाह मिलती है, और यह कुल किराए पर नहीं बल्कि net annual value पर निकलती है.
क्या 30% के अलावा असल मरम्मत खर्च भी क्लेम कर सकते हैं?
नहीं. 30% एक काल्पनिक छूट है जो असल मरम्मत, रख-रखाव, पुताई, बीमा और सोसाइटी चार्ज की जगह लेती है. आप अपने असल खर्च की जगह वैधानिक आंकड़ा लेते हैं, उसके साथ नहीं.
क्या नई टैक्स व्यवस्था में 30% कटौती मिलती है?
हां. धारा 24(a) की स्टैंडर्ड कटौती धारा 115BAC वाली नई व्यवस्था में भी चलती है. नई व्यवस्था जो हटाती है वो है खुद रहने वाली प्रॉपर्टी का ब्याज और house property के नुकसान को दूसरी आय से समायोजित करने की सुविधा.
क्या किराए पर दी प्रॉपर्टी के होम लोन ब्याज पर कोई सीमा है?
नहीं. किराए पर दी प्रॉपर्टी के लिए धारा 24(b) का ब्याज दोनों व्यवस्थाओं में बिना किसी सीमा के पूरा कटता है. ₹2,00,000 की सीमा खुद रहने वाली प्रॉपर्टी पर लागू होती है, और वो कटौती सिर्फ पुरानी व्यवस्था में उपलब्ध है.
ब्याज किराया आय से ज्यादा हो जाए तो क्या होता है?
गणना से house property का नुकसान निकलता है. पुरानी व्यवस्था में वो नुकसान उसी साल आपकी दूसरी आय से ₹2,00,000 तक समायोजित हो सकता है, और बचा हुआ आगे के सालों में house property की आय से समायोजन के लिए ले जाया जा सकता है. नई व्यवस्था दूसरे शीर्षों से यह समायोजन नहीं देती.
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संदर्भित कानून
- The Income-tax Act, 1961 — Section 24(a) (स्टैंडर्ड कटौती) और Section 24(b) (उधार ली गई पूंजी का ब्याज)
- The Income-tax Act, 1961 — Section 71 (एक शीर्ष के नुकसान का दूसरे से समायोजन)
- The Income-tax Act, 1961 — Section 115BAC (नई टैक्स व्यवस्था)
यह भारतीय टैक्स कानून की सामान्य जानकारी है, टैक्स सलाह नहीं. व्यवस्था के नियम और सीमाएं बार-बार संशोधित हुई हैं और आपकी स्थिति उन तथ्यों पर निर्भर है जो यह पेज नहीं जान सकता. incometax.gov.in पर या योग्य चार्टर्ड अकाउंटेंट से मौजूदा स्थिति की पुष्टि करें.